今天是考试的第四天，小编就来为之后考试的考生们“排雷”哦！

01

《初级实务》坑点

共17个

1、①可能发生减值损失的资产计提资产减值准备、

②固定资产采用加速折旧方法计提折旧、

③对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债：体现的是谨慎性。

☒【易错点】

对应的是谨慎性，而非实质重于形式。

2、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

☒【易错点】

原始凭证有其他错误的：可以更正，不必要重开。只要金额有错，一定要重开！

3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。
☒【易错点】

银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。

4、其他应收款的核算内容：

①应收的各种赔款、罚款；

②应收的出租包装物租金；

③应向职工收取的各种垫付款项；

④存出保证金（租入包装物支付的押金）；

⑤其他各种应收、暂付款项。
☒【易错点】
①上述列举的内容不通过“应收账款”核算。
②“租入包装物支付的押金”是以后要收回的，所以通过“其他应收款”核算；反着，“租出包装物收取的押金”（即，存入保证金）通过“其他应付款”核算。
③代购货单位垫付的包装费、运杂费等——计入“应收账款”而非“其他应收款”。

5、以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

☒【易错点】

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。）

6、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
☒【易错点】

计算时，注意需要计提折旧的月份。而无形资产，当月购入当月开始摊销；当月处置，当月停止摊销。

7、企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，按其重置成本确定其入账价值。
☒【易错点】

固定资产盘盈先通过“以前年度损益调整”科目核算，而不是通过“待处理财产损益”（用到的会计计量属性为——重置成本）。

8、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
☒【易错点】

现金折扣应该以折扣前的总额入账；但是商业折扣应该以折扣后的价额入账。

9、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
☒【易错点】

注意是以自产产品，而不是以外购产品。

10、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
☒【易错点】

注意分录的处理。

11、如果以前年度未分配利润有盈余，即年初未分配利润余额为正数，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
☒【易错点】

注意选择题中的小计算，不要把企业年初未分配利润计算进去。

12、企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益（即记入借方），不计入交易性金融资产的初始入账金额。企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
☒【易错点】

分别计入“投资收益”、“应收利息/应收股利”，而不计入成本。

13、其他业务成本：核算的内容包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
☒【易错点】

注意区分，什么通过“主营业务成本”核算，什么通过“其他业务成本”核算。

14、

☒【易错点】

坏账准备做账应该用的数，不是应有余额，而是应补提额or应冲回额。

15、营业外收入核算内容：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

16、营业外支出核算内容：非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
☒【易错点】

关于第15-第16点：在做选择形的小计算式，要分清楚哪些项目是影响营业利润的，哪些项目是影响利润总额的。

17、废品损失不包括：经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品；产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品；实行“三包”企业在产品出售后发现的废品。
☒【易错点】

经常出多选题、判断题考查，容易混淆。

02

《经济法基础》坑点

共28个

1、法律事件：不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。

法律行为：以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。
☒【易错点】

区分标准：是否以当事人的意志为转移。经常张冠李戴。

2、不能提请仲裁的纠纷：

①婚姻、收养、监护、抚养、继承 纠纷；

②依法应当由行政机关处理的行政争议。

不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围，而由别的法律予以调整：

①劳动争议的仲裁；

②农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。
☒【易错点】

有哪些情况是不能提请仲裁的；有哪些情况可以提起仲裁，只是不适用《仲裁法》。

3、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开or更正，更正处应当加盖出具单位印章。
☒【易错点】
①金额有错误的处理方式不同于其他错误，金额有错误不得在原始凭证上更正。
②原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

4、对外提供财务报告：由单位负责人、总会计师、会计机构负责人、 主管会计工作负责人签名并且盖章。单位负责人对财务会计报告的合法性、真实性负法律责任。
☒【易错点】
①2021年修改，考查可能性极高。
②代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后对外提供。（和对外提供财务报告所需的签章有区别）

5、会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。
☒【易错点】

是由单位档案管理机构牵头，而不是会计机构/人员牵头。

6、出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
☒【注意】

钱、日、人不得更改，不要记混。

7、支票金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
☒【易错点】

人，钱，要齐全。没有日期。

8、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
☒【易错点】

发包人承担相关法律责任+以其名义对外经营，则发包人为纳税人。

9、资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
☒【易错点】

以资管产品管理人为增值税纳税人，而不是以所有人。

10、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输缴税。
☒【易错点】

即以交通运输服务该税目缴税，而非租赁服务。

11、融资性售后回租属于金融服务——贷款服务；融资性租赁属于现代服务——租赁服务。
☒【易错点】

虽都是融资性质，但融资性租赁目前仍属于租赁服务。

12、以货币资金投资收取的固定利润or保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
☒【易错点】

是对“固定”、“保底”的部分征税，而不包括风险部分。

13、物流辅助服务包括装卸搬运服务、仓储服务和收派服务等。
☒【易错点】

仓储服务和收派服务不属于邮政服务；装卸搬运服务属于物流辅助服务，但货运服务属于交通运输服务。

14、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁服务缴。
☒【易错点】

而不是以“交通运输服务”缴税。

15、视同销售行为（常考的五点）
自产、委托加工
集体福利or个人消费
自产、委托加工或者购进
投（投资）、分（分配）、送（无偿赠送）
☒【易错点】

集体福利or个人消费不包括购进，这两项的进项税做“进项税额转出”处理。

16、包装物押金是含税收入，并入销售前需价税分离；包装物租金属于价外费用，随同货款一并计算。
☒【易错点】

押金≠租金，一定要区分开来。审题一定要细心！

17、题目中“应征收消费税的有”，不仅要考虑税目还要考虑征税环节。
☒【易错点】

比如金银珠宝，虽属于应税消费品，但若不在零售环节，仍不应该征收消费税。一定要把税目和征税环节对应起来！

18、纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
☒【易错点】

换（换取）、抵（抵偿）、投（投资）：以最高售价，而非实际售价。（但增值税并没有此项规定）

19、个人独资企业、合伙企业不是法人，不缴纳企业所得税。
☒【易错点】

但是需要缴纳个人所得税。

20、不属于工资、薪金性质：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助等。
☒【易错点】

正常的餐补不属于误餐补助。

21、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
☒【易错点】

（1）一定要出版或发表。
（2）因此，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得均不属于稿酬，而是属于特许权使用费所得。

22、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”。
☒【易错点】

如果不是额外的机会，而是赠品、买一送一之类的，则不属于偶然所得。

23、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
☒【易错点】

出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税。

24、房产税纳税人，是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
☒【易错点】

不包括农村。但是包括产权属集体和个人所有的集体单位和个人。

25、电网与用户之间不征印花税；出版单位与订阅单位或个人之间不征印花税。
☒【易错点】

对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。同时，各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证按购销合同征收印花税。

26、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳相应税款，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
☒【易错点】

是县以上，而不是市以上。

27、同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期；试用期包含在劳动合同期限内。若仅有试用期，此为劳动合同期限。

28、劳务派遣单位应当按月向劳动者支付报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。
☒【易错点】

（1）是劳务派遣单位应当按月向劳动者支付报酬；
（2）但是，是用工单位支付加班费、 绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇。

end

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